企业会计核算与税务核算存在差异时，导致税款暂时无法收回，可计提为递延所得税资产；企业未来能产生足够的应纳税所得额，以确保递延所得税资产得以利用；损益实现与账面价值存在差异，可能导致递延所得税资产价值变化，需重新确认；企业确认递延所得税资产时，应借记本科目，贷记相关科目。
递延所得税资产的情况 当企业预计未来能够利用可抵扣的暂时性差异来减少未来的应纳税所得额时，就会产生递延所得税资产。这种情况主要出现在会计处理与税务处理不一致时，导致暂时性差异的出现。
递延所得税资产是企业因未来可抵扣暂时性差异而产生的潜在税务利益。会计准则与税法规定不一致导致的差异，如会计费用税法不扣减，会计收入税法延迟确认。这些差异使企业未来期间能够减少应纳税所得额，从而在未来减少应缴纳的所得税。
1、具体操作步骤如下： 在计提坏账准备时，企业会借记坏账准备账户，贷记应收账款账户。此时，应收账款的账面价值减少，产生了资产的减值损失。 由于坏账准备的计提，导致资产的计税基础发生变化。根据税法规定，企业可以就这部分减值损失计提递延所得税资产。因此，需要借记递延所得税资产账户。
2、处理如下：企业在提取坏账准备时，应借记（1）如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提，借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。
3、应收账款计提的坏账准备涉及的递延所得税资产处理，主要涉及以下几个步骤：首先，当企业提取坏账准备时，如果本期应提金额大于账面余额，会借记“资产减值损失——计提坏账准备”，贷记“坏账准备”。
丙公司资产和负债的公允价值与账面价值存在差异，符合确认递延所得税资产或负债的条件。甲公司与丙公司适用的所得税税率均为25%，两家公司除企业合并和编制合并财务报表外的其他税费不予考虑。甲公司购买日个别报表的会计处理包括发行股份、支付相关费用以及调整抵销分录。
另外从合并报表层面，这100件B产品的计税基础为200万元，账面价值为内部生产成本160万元，形成了40万元的可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产10万元（40×25%），将其与乙公司个别报表中原确认的递延所得税资产5万元（30×25%）比较，需要增加确认递延所得税资产5万元（10-5）。
合并报表层面的抵消处理如下：借记应付账款300万、贷记应收账款300万，借记应收账款-坏账准备80万、贷记信用减值损失80万，借记所得税费用20万、贷记递延所得税资产20万。理解这个问题的关键在于区分个别报表与合并报表的会计处理逻辑，以及内部交易在合并报表层面的一体性原则。
企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理（即应税合并），投资方取得的资产、负债的计税基础按照公允价值确认。对于企业重组中的特殊性税务处理（免税合并），因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算、分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认。
内部应收应付款项计提坏账准备的所得税合并处理 例：集团内，甲子公司应收乙子公司的应收账款为：100万元，期末甲子公司按10%计提了坏账准备。所得税税率为25%。所得税的合并处理主要是正确认定合并递延所得税资产（负债）。
一般这种合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并。如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异，计税基础一般是指个别报表中的账面价值。